关于全年一次性奖金计税的说明

各位教职工：

   2021年12月29日国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策，将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年年底。为帮助教职工合理纳税，特将年终奖计税方式和注意事项提醒如下。

一、年终奖计税步骤

步骤1：将一次性奖金收入除以12，得出“应纳税所得额”；

步骤2：根据“应纳税所得额”，在下表“按月换算后的综合所得税率表”（见表1）中查找并确定适用税率和速算扣除数；

步骤3：计算个人所得税。公式为：

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

表1 按月换算后的综合所得税率表

例1：甲教工3万元年终奖（按月换算后得2500元，对应级次“不超过3000元的部分”）税率为3%，速算扣除数为0，则：

年终奖应纳税额=30000*3%-0=900元

二、注意事项

年终奖的计税方法，在部分临界点会发生税款“突变”，纳税人需要自行计算应纳税额，选择更优惠的计税方式。

这些年终奖的临界点包括：3.6万元、14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元。

表2 年终奖个税临界点税额变化

例2：乙教工年终奖36000元，按照上述税率表，对应税率3%，需缴纳税款=36000*3%=1080元。

丙教工年终奖36001元，按照上述税率表，对应税率跃升为10%，需缴纳税款=36001*10%-210=3390.1元。年终奖增加1元，税款增加了2310.1元。

这一结果是由年终奖特殊的计税方法决定的。由于年终奖发放存在无效区间（发的多到手反而少），在制定年终奖方案时，应避免年终奖金额正好落在此区间内。各个零界点的无效区间见下表：

年终奖最佳发放金额和无效区间

2、请各有关单位在发放本单位外相关人员年终奖时，务必告知当事人，以便于当事人的个税测算，避免出现税率“跳档”情况。

计划财务处

2023年1月4日